The Effect of Perceived Tax Audit Risk and Perceived Tax Sanctions on Individual Taxpayer Compliance in Manado City
Abstract
This study aimed to examine the effect of perceived tax audit risk and perceived tax sanctions on the compliance of individual taxpayers who operate micro, small, and medium enterprises in Manado City, Indonesia. A quantitative explanatory survey was conducted with 100 respondents, determined using the Slovin formula and purposive sampling from a population of 20,499 enterprises across 11 sub-districts. Data were collected using a five-point Likert-scale questionnaire and analyzed using multiple linear regression in IBM SPSS Statistics 29. The results showed that perceived tax audit risk had a positive and significant effect on compliance (t = 2.060; p = 0.042). Perceived tax sanctions also had a positive and significant effect and were the more dominant predictor (t = 4.247; p < 0.001). Both variables simultaneously had a significant effect on compliance (F = 40.803; p < 0.001) and explained 45.7% of its variance. These findings indicated that the stronger the taxpayers' perceptions of audit risk and sanctions, the higher their compliance, which supported Deterrence Theory and the Theory of Planned Behavior. Strengthening the socialization of audit risk and the consistent enforcement of sanctions was recommended to improve tax compliance.
References
Agassy, A., & Tanno, A. (2024). Kepatuhan wajib pajak berdasarkan Theory of Planned Behavior wajib pajak orang pribadi di Kota Padang. E-Jurnal Akuntansi, 34(4), 861-874. https://doi.org/10.24843/EJA.2024.v34.i04.p02
Ajzen, I. (1991). The theory of planned behavior. Organizational Behavior and Human Decision Processes, 50(2), 179-211. https://doi.org/10.1016/0749-5978(91)90020-T
Ali, T., Adli, M. K., & Syaputra, D. A. (2025). Analisis efektivitas pemeriksaan pajak dan implementasi sistem pelaporan pajak online terhadap kepatuhan wajib pajak di Indonesia. Jurnal Anggaran: Jurnal Publikasi Ekonomi dan Akuntansi, 3(3), 29-38. https://doi.org/10.61132/anggaran.v3i3.1579
Allingham, M. G., & Sandmo, A. (1972). Income tax evasion: A theoretical analysis. Journal of Public Economics, 1(3-4), 323-338. https://doi.org/10.1016/0047-2727(72)90010-2
Alting, F., Suwito, & Sardju, F. (2024). Pengaruh pengetahuan pajak, kesadaran wajib pajak, sanksi pajak, sosialisasi perpajakan dan penerapan sistem e-samsat terhadap kepatuhan wajib pajak kendaraan bermotor. Jurnal Ekonomika45, 14, 395-412.
Antameng, E., Sondakh, J. J., & Mintalangi, S. (2024). Pengaruh pengetahuan perpajakan, ketegasan sanksi perpajakan dan kesadaran wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak pada UMKM di Kabupaten Kepulauan Sangihe. Riset Akuntansi dan Portofolio Investasi, 2(2), 344-358. https://doi.org/10.58784/rapi.208
Barometer. (2025, 19 Maret). Kemandirian fiskal di Sulut masuk kategori sangat rendah, BI: Perlu upaya strategis tingkatkan PAD. Barometer.co.id. https://barometer.co.id/2025/03/kemandirian-fiskal-di-sulut-masuk-kategori-sangat-rendah
Dinas Koperasi dan UMKM Kota Manado. (2026). Data UMKM Kota Manado per kecamatan tahun 2026. Dinas Koperasi dan UMKM Kota Manado.
Direktorat Jenderal Pajak. (2024). Statistik penerimaan pajak tahun 2023 dalam angka. Kementerian Keuangan Republik Indonesia.
Ghozali, I. (2021). Aplikasi analisis multivariate dengan program IBM SPSS 26 (Edisi 10). Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Hulopi, T. U. K. (2024). Pengaruh pelaksanaan pemeriksaan pajak terhadap tingkat kepatuhan wajib pajak orang pribadi pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Gorontalo. Jurnal Anggaran: Jurnal Publikasi Ekonomi dan Akuntansi, 2(1), 368-377. https://doi.org/10.61132/anggaran.v2i1.895
Kementerian Keuangan. (2023). Laporan keuangan pemerintah pusat tahun 2023. Kementerian Keuangan Republik Indonesia.
Kementerian Koperasi dan UKM. (2023). Perkembangan data usaha mikro, kecil, menengah dan usaha besar. Kementerian Koperasi dan Usaha Kecil dan Menengah Republik Indonesia.
Lolowang, E., Sondakh, J. J., & Mintalangi, S. (2024). Analisis kepatuhan wajib pajak UMKM di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Manado. Riset Akuntansi dan Portofolio Investasi, 2(2), 487-496. https://doi.org/10.58784/rapi.239
Lumban Gaol, R., & Sarumaha, F. H. (2022). Pengaruh kesadaran wajib pajak, pelayanan fiskus, penyuluhan wajib pajak, pemeriksaan pajak dan sanksi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Petisah. Jurnal Riset Akuntansi & Keuangan, 8(1), 134-140. https://doi.org/10.54367/jrak.v8i1.1762
Manullang, M. U., & Khairudin. (2024). Analisis tax compliance behavior pendekatan Theory of Planned Behavior. El-Mal: Jurnal Kajian Ekonomi & Bisnis Islam, 5(4), 1945-1952. https://doi.org/10.47467/elmal.v5i4.815
Mardhatilla, D. P., Marundha, A., & Eprianto, I. (2023). Pengaruh literasi pajak, sistem administrasi pajak modern dan sanksi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM di Kabupaten Bekasi. Jurnal Economina, 2(2), 491-502. https://doi.org/10.55681/economina.v2i2.327
Pohan, C. A. (2017). Pembahasan komprehensif pengantar perpajakan: Teori dan konsep hukum pajak (Edisi 2). Mitra Wacana Media.
Pranama, F. P. A., Qimyatussa'adah, & Tohari, H. (2026). Pengaruh pemeriksaan pajak, sanksi pajak, dan motivasi dalam pemenuhan kewajiban pembayaran pajak penghasilan orang pribadi. Equivalent: Journal of Economic, Accounting and Management, 4(1), 214-225.
Primasari, S., & Hendrani, A. (2022). Pengaruh kompleksitas pajak, pemeriksaan pajak dan sanksi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak. Fair Value: Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Keuangan, 5(4), 1703-1709. https://doi.org/10.32670/fairvalue.v5i4.2616
Republik Indonesia. (2000). Keputusan Menteri Keuangan Nomor 544/KMK.04/2000 tentang Kriteria Wajib Pajak yang Dapat Diberikan Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pembayaran Pajak. Kementerian Keuangan Republik Indonesia.
Republik Indonesia. (2007). Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan. Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2007 Nomor 85.
Republik Indonesia. (2008). Undang-Undang Nomor 20 Tahun 2008 tentang Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah. Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2008 Nomor 93.
Republik Indonesia. (2018). Peraturan Pemerintah Nomor 23 Tahun 2018 tentang Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Usaha yang Diterima atau Diperoleh Wajib Pajak yang Memiliki Peredaran Bruto Tertentu. Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2018 Nomor 89.
Republik Indonesia. (2020). Undang-Undang Nomor 11 Tahun 2020 tentang Cipta Kerja. Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2020 Nomor 245.
Republik Indonesia. (2021). Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021 tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan. Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2021 Nomor 246.
Republik Indonesia. (2022). Peraturan Pemerintah Nomor 55 Tahun 2022 tentang Penyesuaian Pengaturan di Bidang Pajak Penghasilan. Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2022 Nomor 185.
Republik Indonesia. (2026). Peraturan Pemerintah Nomor 20 Tahun 2026 tentang Perubahan atas Peraturan Pemerintah Nomor 55 Tahun 2022 tentang Penyesuaian Pengaturan di Bidang Pajak Penghasilan.
Resmi, S. (2022). Perpajakan: Teori dan kasus (Edisi 11, Buku 1). Salemba Empat.
Soda, J., Sondakh, J. J., & Budiarso, N. S. (2021). Pengaruh pengetahuan perpajakan, sanksi pajak dan persepsi keadilan terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM di Kota Manado. Jurnal EMBA: Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis dan Akuntansi, 9(1), 1115-1126. https://ejournal.unsrat.ac.id/v3/index.php/emba/article/view/32855
Solihat, S., Tita, T., Fitriana, F., & Santoso, R. A. (2024). Analisis pengaruh sanksi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi berdasarkan literature review terindeks SINTA tahun 2020-2024. EKOMA: Jurnal Ekonomi, Manajemen, Akuntansi, 3(4), 212-226. https://journal-nusantara.com/index.php/EKOMA/article/view/3444
Sugiyono. (2022). Metode penelitian kuantitatif, kualitatif, dan R&D (Edisi 3). Alfabeta.
The, G. S., Lambey, R., & Datu, C. (2024). Pengaruh pemahaman perpajakan, insentif pajak, dan sanksi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi pemilik UMKM di Kota Manado. Riset Akuntansi dan Portofolio Investasi, 2(2), 333-343. https://doi.org/10.58784/rapi.203
Wau, M., Manao, A., & Fau, J. F. (2023). Buku ajar pengantar perpajakan. Penerbit Feniks Muda Sejahtera.
Yoga, I. G. A. P., & Dewi, T. I. A. L. A. (2022). Pengaruh e-filing, sosialisasi, kesadaran wajib pajak, dan sanksi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi. Krisna: Kumpulan Riset Akuntansi, 14(1), 140-150. https://doi.org/10.22225/kr.14.1.2022.140-150
Copyright (c) 2026 International Journal of Science and Society
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-ShareAlike 4.0 International License.
.png)
.jpg)
.png)
.png)
.png)
.png)
1.png)
.jpg)
-modified.png)
-modified.png)
-modified.png)
